文华:各位听众朋友,大家好!这里莞税春风电台,我们又见面了,我是文华。
何深:听众朋友们,大家好!我是何深。
在之前的两期节目里,我们和听众朋友们聊了增值税税率调整后如何开票以及改革后如何申报的问题。深化增值税改革一个多月以来,陆续有部分符合条件的一般纳税人申请转登记为小规模纳税人,那么这一期节目我们就和大家聊聊如何转登记为小规模纳税人,以及转登记之后该怎么开票。
文华:为支持小微企业发展,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠,从今年5月1日起,增值税小规模纳税人标准变更为年应征增值税销售额500万元及以下。在2018年5月1日前,原来已经按照工业50万、商业80万的标准登记的增值税一般纳税人(不含原按营改增500万标准登记的纳税人),若在转登记日前连续12个月累计应税销售额未超过500万元,现在可以自愿选择转登记为小规模纳税人啦。
何深:如果有符合企业实际经营需求,需要办理转登记的纳税人,可以在2018年5月1日起至2018年12月31日的期间,携带税务登记证件前往主管税务机关填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》,就可以现场办理转登记业务了。
文华:最近,我们也收到纳税人相关的留言提问,包括已有的税控设备以及发票能不能继续使用,该如何开具增值税专用发票等等。接下来我们会为大家一一解答。
何深:首先谈谈纳税人手上已有的税控设备和发票。转登记为小规模纳税人后,纳税人手上的税控设备是可以继续使用的,但要注意及时将手上的税控设备联网,完成增值税发票税控开票软件升级和税控设备变更发行。
纳税人也不需要因为转登记前往税务机关办理发票缴销和重新申领。但转登记纳税人应根据实际经营情况,及时向税务机关申请调整增值税专用发票最高开票限额和增值税发票月领票数量。
文华:下面我将为大家讲解一下如何开具发票。如果转登记纳税人在转登记日前已经做了增值税专用发票票种核定,那么转登记后可以自行开具增值税专用发票。这里有一个特殊情况,如果转登记纳税人需要销售其取得的不动产,无论转登记之前有没有做过增值税专用发票票种核定,都需要按照有关规定向税务机关申请代开。
转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,通过开票软件的“征收率发票开具”模块,就可以按照征收率开具增值税发票了。另外,转登记纳税人也可以手工选择其他税率开具增值税发票。
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